Мобилизованные предприниматели на упрощенной системе налогообложения имеют право на налоговые льготы: во время службы они освобождаются от уплаты единого налога и военного сбора, а также от подачи деклараций. Однако на практике многие ФОПы продолжали платить эти налоги, не зная о своих правах или опасаясь проблем с налоговой.
Государственная налоговая служба разъяснила, как правильно вернуть излишне уплаченные суммы и что делать с декларациями.
Кто имеет право на освобождение от налогов
ФОП — плательщик единого налога второй группы, призванный на военную службу во время мобилизации, автоматически освобождается от уплаты авансовых взносов по единому налогу и военному сбору. Эта льгота действует независимо от того, продолжает ли предприниматель вести бизнес, работают ли у него наемные работники, получает ли он доход.
Также мобилизованные ФОПы не обязаны подавать налоговую декларацию за период службы. Это прописано в абзаце 1 пункта 25 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины.
Как вернуть уплаченные налоги
Если ФОП продолжал платить единый налог и военный сбор во время мобилизации, эти суммы можно вернуть. Однако делать это нужно не через уточняющие декларации, как можно было бы подумать, а через подачу заявления в контролирующий орган.
Алгоритм действий:
1. Подготовьте заявление о возврате излишне уплаченных сумм.
2. Добавьте копии подтверждающих документов о мобилизации (военный билет, справки и т.д.).
3. Подайте документы в налоговый орган по месту вашего налогового адреса.
Важные условия:
— Заявление можно подать в течение 1095 дней (три года) со дня возникновения излишне уплаченной суммы.
— У вас не должно быть налоговой задолженности.
После того как ГНС отменит (аннулирует) начисленные обязательства, суммы авансовых взносов могут быть возвращены плательщику.
Почему нужно заявление, а не уточняющая декларация
ГНС объясняет: налоговая служба не получает автоматически сведения из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов о дате мобилизации или демобилизации предпринимателя. Поэтому для решения вопроса об отмене начисленных платежей требуется обращение с документами, которые подтверждают факт прохождения военной службы.
Подавать уточняющие годовые налоговые декларации за отчетные периоды, которые приходятся на время мобилизации, с целью отмены начислений не нужно.
Как заполнить декларацию за 2025 год
Если мобилизованный ФОП фактически уплачивал единый налог и военный сбор в течение 2025 года, эти суммы нужно отразить в декларации:
Раздел ІІІ "Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога второй группы" в части "Ежемесячные авансовые взносы единого налога" — укажите фактически уплаченные суммы единого налога.
Раздел VІІI "Определение налоговых обязательств по военному сбору для плательщиков единого налога первой, второй групп" — укажите фактически уплаченные суммы военного сбора.
Это касается случаев, когда у плательщика возникает обязанность по подаче декларации или он подает ее добровольно.
